Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

Кузьмин Г. В.

Кузьмин Г. - Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты скачать книгу бесплатно в формате fb2, epub, html, txt или читать онлайн
Размер шрифта
A   A+   A++
Читать
Cкачать
Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты (Кузьмин Г.)

Кузьмин Г.В.

Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

Предисловие

С 1 января 2005 года вступила в силу глава 31 Налогового кодекса РФ "Земельный налог". Она введена Федеральным законом от 29 ноября 2004 года N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ. Земельный налог обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

По нормам главы 31 НК РФ земельный налог в 2005 году уплачивают лишь те налогоплательщики, чья земля находится на территории города Москвы, поскольку только власти столицы оказались готовы ввести это новшество. Начиная с 1 января 2005 года в Москве действуют новые правила взимания земельного налога, которые регламентированы главой 31 НК РФ и Законом г.Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 О "земельном налоге".

На остальной же территории России в течение 2005 года земельный налог взимается по старым правилам, установленным Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю".

Планируется, что к концу 2005 года в остальных регионах страны должны пройти все подготовительные землеустроительные работы, будет полностью завершена оценка земель, а также выделены границы земельных участков, и с 1 января 2006 года вся страна перейдет на уплату земельного налога по-новому, то есть по нормам главы 31 НК РФ. Старый же Закон РФ N 1738-1, за исключением статьи 25, с 1 января 2006 года утрачивает силу (пп.1 п.2 ст.2 Закона N 141-ФЗ).

Всем налогоплательщикам, за исключением тех, кто обладает правами на землю в пределах Москвы (для них этот вопрос уже не актуален), следует иметь в виду следующее.

Новый земельный налог обязателен к уплате на территории конкретного муниципального образования, только если соответствующий закон будет принят и официально опубликован местными властями до 1 декабря 2005 года.

Это объясняется существованием правила о вступлении в силу налоговых законов. Оно определено в пункте 1 статьи 5 НК РФ. Итак, федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Таким образом, если закон представительного органа местного самоуправления или закон г.Санкт-Петербурга будет опубликован после 30 ноября 2005 года, то он может вступить в силу только с 1 января 2007 года. В связи с тем что старый Закон от 11 октября 1991 года N 1738-1 в 2006 году уже утратит силу, налогоплательщики, по мнению автора, имеют полное право не платить земельный налог на этой территории в течение всего 2006 года, ведь они обязаны уплачивать только законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ).

Настоящая книга посвящена правовым, налоговым и учетным аспектам исчисления и уплаты земельного налога в Российской Федерации. Автором дан подробный комментарий к требованиям законодательных и нормативных актов, касающихся налогообложения земельных участков, в первую очередь новой главы 31 "Земельный налог" НК РФ.

В книге подробно рассматривается специфика налогообложения земельных участков, принадлежащих как организациям, так и физическим лицам, даны рекомендации по минимизации налоговых потерь и использованию льгот с учетом требований действующего законодательства и сложившейся практики.

Книга построена на большом количестве примеров и характерных ситуаций, по некоторым проблемным вопросам позиция автора не совпадает с точкой зрения официальных органов. В защиту своего мнения автор приводит достаточно веские аргументы, что придает изданию практическую ценность.

Согласно статье 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, только если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). В связи с этим в книге уделено внимание и Закону РФ от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" (далее — Закон N 1738-1).

Кроме того, в издании рассмотрен такой острый для многих землевладельцев вопрос, как необходимость выкупа или аренды земельного участка, принадлежащего организации на праве постоянного (бессрочного) пользования, до 1 января 2006 года.

Все сведения и рекомендации, представленные в книге, даны с учетом требований действующего законодательства по состоянию на 1 августа 2005 года.

Автор выражает благодарность за консультации при подготовке данной книги Булыкину Владиславу Игоревичу, Бондарю Евгению Витальевичу, Панфилкину Борису Ивановичу и Молчановой Нине Федоровне.

Автор будет благодарен за присланные отзывы и предложения. Почтовый адрес: 127994, г.Москва, ул. Сущевская, д. 21-23, стр. 1, АБВ, ООО "Вершина", редакция бухгалтерской литературы.

Е-mail: vershina@glavbukh.ru , genakuz@mail.ru .

Часть 1.

Исчисление и уплата земельного налога по нормам главы 31 НК РФ

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами этих субъектов Российской Федерации, и обязателен к уплате на территориях данных регионов.

При принятии на местных уровнях законов о введении с 1 января 2005 года в соответствии с главой 31 "Земельный налог" НК РФ земельного налога Закон N 1738-1 (за исключением статьи 25) не применяется (ст.3 Закона N 141-ФЗ). Так, в Москве, в связи с принятием Закона г.Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге", Закон РФ N 1738-1, за исключением статьи 25, не применяется уже с 1 января 2005 года.

При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований (органы законодательной (представительной) власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в принимаемых законах могут самостоятельно определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, местные власти имеют право устанавливать льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (п.2 ст.388 НК РФ).

Скачать книгуЧитать книгу

Предложения

Фэнтези

На страница нашего сайта Fantasy Read FanRead.Ru Вы найдете кучу интересных книг по фэнтези, фантастике и ужасам.

Скачать книгу

Книги собраны из открытых источников
в интернете. Все книги бесплатны! Вы можете скачивать книги только в ознакомительных целях.